{"id":10925,"date":"2019-11-17T12:41:31","date_gmt":"2019-11-17T11:41:31","guid":{"rendered":"http:\/\/www.ra-herren.de\/?p=10925"},"modified":"2019-11-17T12:41:31","modified_gmt":"2019-11-17T11:41:31","slug":"erbschaftsteuer-erbschaftsteuerbefreiung-fuer-ein-familienheim-nur-bei-unverzueglicher-selbstnutzung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/raherren.de\/index.php\/2019\/11\/17\/erbschaftsteuer-erbschaftsteuerbefreiung-fuer-ein-familienheim-nur-bei-unverzueglicher-selbstnutzung\/","title":{"rendered":"Erbschaftsteuer: Erbschaftsteuerbefreiung f\u00fcr ein Familienheim nur bei unverz\u00fcglicher Selbstnutzung"},"content":{"rendered":"

Unter gewissen Voraussetzungen k\u00f6nnen Familienheime vererbt werden, ohne dass Erbschaftsteuer anf\u00e4llt. Eine Bedingung ist, dass der Erwerber die Wohnung unverz\u00fcglich zur Selbstnutzung f\u00fcr eigene Wohnzwecke bestimmt. Mit diesem Kriterium hat sich der Bundesfinanzhof (BFH)<\/a> nun n\u00e4her befasst.<\/p>\n

Die vom Erblasser vorher selbst genutzte Wohnimmobilie kann steuerfrei vererbt werden, wenn das Familienheim vom Ehegatten bzw. eingetragenen Lebenspartner weitere 10 Jahre lang bewohnt wird. Erben Kinder oder Enkel (verstorbener Kinder), ist dar\u00fcber hinaus zu beachten, dass die Steuerbefreiung auf eine Wohnfl\u00e4che von 200 qm begrenzt ist. Wird die Grenze \u00fcberschritten, unterliegt der \u00fcbersteigende Teil der Erbschaftsteuer.<\/p>\n

Eine wichtige Voraussetzung f\u00fcr die Steuerbefreiung ist, dass die Erben das Familienheim unverz\u00fcglich zur Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken bestimmen m\u00fcssen.<\/p>\n

Sachverhalt: Der Steuerpflichtige und sein Bruder beerbten zusammen ihren am 5.1.2014 verstorbenen Vater. Zum Nachlass geh\u00f6rte ein Zweifamilienhaus mit einer Wohnfl\u00e4che von 120 qm, das der Vater bis zu seinem Tod allein bewohnt hatte. Die Br\u00fcder schlossen am 20.2.2015 einen Verm\u00e4chtniserf\u00fcllungsvertrag, nach dem der Steuerpflichtige das Alleineigentum an dem Haus erhalten sollte. Die Eintragung in das Grundbuch erfolgte am 2.9.2015. Renovierungsangebote holte der Steuerpflichtige ab April 2016 ein. Die Bauarbeiten begannen im Juni 2016.<\/p>\n

Das Finanzamt setzte Erbschaftsteuer fest, ohne die Steuerbefreiung f\u00fcr Familienheime zu ber\u00fccksichtigen \u2013 und zwar zu Recht, wie nun der BFH entschied.<\/p>\n

Der Erwerber muss die Wohnung unverz\u00fcglich, d. h. ohne schuldhaftes Z\u00f6gern zur Selbstnutzung f\u00fcr eigene Wohnzwecke bestimmen. Unverz\u00fcglich erfolgt eine Handlung nur, wenn sie innerhalb einer nach den Umst\u00e4nden des Einzelfalls zu bemessenden Pr\u00fcfungs- und \u00dcberlegungszeit vorgenommen wird. Angemessen ist regelm\u00e4\u00dfig ein Zeitraum von sechs Monaten nach dem Erbfall.<\/p>\n

Wird die Selbstnutzung der Wohnung erst nach Ablauf von sechs Monaten aufgenommen, kann ebenfalls eine unverz\u00fcgliche Bestimmung zur Selbstnutzung vorliegen. Allerdings muss der Erwerber in diesem Fall darlegen und glaubhaft machen,<\/p>\n

\u2022 zu welchem Zeitpunkt er sich zur Selbstnutzung der Wohnung f\u00fcr eigene Wohnzwecke entschlossen hat,
\n\u2022 aus welchen Gr\u00fcnden ein tats\u00e4chlicher Einzug nicht fr\u00fcher m\u00f6glich war und
\n\u2022 warum er diese Gr\u00fcnde nicht zu vertreten hat.<\/p>\n

Solche Gr\u00fcnde k\u00f6nnen z. B. vorliegen, wenn sich der Einzug wegen einer Erbauseinandersetzung zwischen den Miterben verz\u00f6gert. Dem Erben ist es grunds\u00e4tzlich auch nicht anzulasten, wenn sich eine Renovierung deshalb l\u00e4nger hinzieht, weil nach Beginn der Renovierungsarbeiten ein gravierender Mangel der Wohnung entdeckt wird, der vor dem Einzug beseitigt werden muss.<\/p>\n

Je gr\u00f6\u00dfer der zeitliche Abstand zwischen dem Erbfall und dem tats\u00e4chlichen Einzug ist, umso h\u00f6here Anforderungen sind an die Darlegung des Erwerbers und seine Gr\u00fcnde f\u00fcr die verz\u00f6gerte Nutzung der Wohnung zu stellen.<\/p>\n

Im Streitfall hatte der Steuerpflichtige erst im April 2016 Angebote von Handwerkern eingeholt und damit \u00fcberhaupt erst mit der Renovierung begonnen. Gr\u00fcnde f\u00fcr diese Verz\u00f6gerung hatte der Steuerpflichtige nicht dargelegt. Der BFH wies zudem darauf hin, dass der Steuerpflichtige noch nicht einmal bis zum Tag der m\u00fcndlichen Verhandlung vor dem Finanzgericht (d. h. zwei Jahre und acht Monate nach dem Erbfall) in das Haus eingezogen war.<\/p>\n

Quelle: BFH, Urteil vom 28.5.2019, II R 37\/16<\/a><\/p>\n

Mitgeteilt von Rechtsanwalt Ralf Herren<\/a> aus 50321 Br\u00fchl<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Unter gewissen Voraussetzungen k\u00f6nnen Familienheime vererbt werden, ohne dass Erbschaftsteuer anf\u00e4llt. Eine Bedingung ist, dass der Erwerber die Wohnung unverz\u00fcglich zur Selbstnutzung f\u00fcr eigene Wohnzwecke bestimmt. Mit diesem Kriterium hat sich der Bundesfinanzhof (BFH) nun n\u00e4her befasst. 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